CRS要来了: 在中国有資產或者有工作的加拿大人(公民和移民)和在加拿大有资产的中国人都受影响

也许您最近陆续收到加拿大银行的一张问卷表格要求填写，这就是加拿大为CRS 准备的，银行会把符合申报条件的银行账户自动报给加拿大国税局，今年9月份会和符合条件的国家互换这些金融信息，您准备好了吗？那么中国政府是不是也在做同样的工作呢？

“隨著中國參與涉外稅務信息交換的增多，中國政府海外追稅的行動已經漸入高潮。”普華永道一位稅務諮詢人員對21世紀經濟報導記者表示，“此外，9月將到來的中國第一次金融賬戶涉稅信息自動交換（CRS）將更有利於中國政府全面審查本地稅收居民的收入和金融資產狀況，海外資產、收入想要逃避相關稅收將變得越來越困難。”

一直以來，個人和企業的跨境逃稅、避稅令各國政府頭疼的問題。在本國政府難以掌握稅收居民、企業在海外的資產和收入情況下，往往很難進行海外追稅。對此，多位律師、稅務從業人員表示，涉外稅務信息交換，是解決各國稅務信息不對稱，壓縮納稅人跨境避稅問題的有力途徑。

9月即將到來的CRS，是針對個人和企業的海外稅收追查的重大新規，同時也備受熱衷海外置業、投資的高淨值人群的熱切關注。

海外追稅幾場突破

實際上，中國政府為此一直在努力，主要在幾個關鍵的時點突破。 2010年12月，中國加入了國家聯合反避稅信息中心JITSCI。針對跨國企業避稅追查，中國2013年也加入經濟合作組織（OECD）發布的稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）計劃。針對海外金融資產，中國2017年正式啟動CRS。

海外追稅，相當於政府為國庫挽回流失的合法稅收，而且，這一額度相當驚人。比如，21世紀經濟報導記者了解到，廣東省東莞市地方稅務局近期就依靠對外專項情報交換，追繳一筆入庫稅款就達3608萬元。

相關資料顯示，東莞S諮詢服務有限公司是一家外資企業，隸屬於境外某集團公司，2016年集團營業額超17億美元，全球總共擁有20家工廠，而S公司僅是其中一家子公司。但東莞市地稅局發現，體量如此巨大的一家跨國企業，其在中間管理層任職的境外工作人員月均工資僅1萬多元，同時境外收入為零，認為不符合常規。

東莞市地稅局約談了該企業後，為準確掌握其信息，決定對外發出專項情報交換請求，而境外稅務當局也積極配合，及時收集了該集團公司的有關工資支付及經營情況等信息。依據稅務情報交換所得信息，該企業最終承認隱瞞外籍人員境外收入少繳個人所得稅及部分外籍人員沒有申報個人所得稅的事實。

調查結果顯示，該企業的外籍人員從平均年薪十幾萬提升到四十多萬，沒有申報個稅的其中一人年薪達到一千多萬，年納稅稅額三百多萬，最後該企業共計補扣繳外籍人員2011至2016年度個人所得稅3600多萬元。

“外籍人員個人所得稅徵管一直以來都是涉外稅收管理的難點，而情報交換正是解決這一難題的有力武器。”東莞市地方稅務局副局長陳雲璋分析稱，“在日常徵管中，稅務部門除了要靈活運用徵管系統及第三方信息掌握各行業分國籍的工資制度和薪酬標準外，更要充分利用稅收協定和稅收安排中情報交換的條款，與境外稅務機關開展情報交換，解決徵納雙方涉稅信息不對稱的問題，壓縮納稅人跨境不良稅收籌劃的空間。”

上述稅務工作人員表示，目前中國的稅務信息交換大多數為主動交換，但隨著CRS的進一步推行，定期的全面自動的金融賬戶信息交換實施後，威力將更強。 “CRS不只是發現問題再追查，信息交換本身就是追查逃稅避稅的手段，此後不管是常住中國的中國國籍者，還是在中國境內工作生活的境外人員，只要是中國稅收居民，就將難以通過跨境稅務信息的不對稱來對金融資產進行非法避稅。”

銀行高淨值客戶盡調完成

OECD報告披露，2017年7月第一批的CRS就已經啟動，在首批交換信息的50個國家近2000個雙邊交換關係中，有50萬自然人被披露了離岸資產，徵收的額外稅收大約有850億歐元。而據稅收正義聯盟（TJC）曾發布報告表示，截至2014年年底，包括香港和澳門在內的中國公民也在海外避稅天堂“藏”了1.2萬億美元，由此給中國帶來的海外範圍內損失稅收為每年668億美元。

“2015年、2016年以來，中國高淨值人群投資海外金融資產的熱情只增不減。”一家主打海外投資的財富管理公司分析師對21世紀經濟報導記者表示，“我們預計截至2016年中國境外金融資產可能在1.5萬億到2.2萬億美元之間，但能通過CRS追回多少稅收，則受到信息交換範圍、深入程度、行為合規問題等影響，現在還不好預測。”

中國版的CRS，即《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》也已啟動，並要求中國金融機構需要在2017年12月31日前，完成對100萬美元以上存量非居民個人高淨值賬戶的盡職調查。 2018年9月，國家稅務總局將與其他國家（地區）稅務主管當局第一次交換信息。

“據我了解，目前中國的多數銀行已經完成了對超過百萬美元的個人賬戶信息的排查，大多是從總行層面成立工作小組，協調包括國際業務部、託管部、法律合規部、公司部、零售部等多個相關部門推進摸排賬戶信息的工作，也有私人銀行的客戶經理收到關於其負責客戶是否是非中國稅收居民的詢問。”上述海外財富管理公司分析師介紹。

此外，包括工農中建、中信在內的十餘家銀行，已對公眾刊出公告，要求在去年7月1日前在銀行開立過存款賬戶、銀行卡、國債等的客戶，需要補交稅收居民身份聲明文件。

不過，在某國有大行國際業務部經理看來，已進行大半年的非居民個人高淨值賬戶盡職調查仍然有很多不完善之處，而這些問題在此後調查非高淨值客戶的時候可能更加突出。 “一是信息的真實性問題，即客戶個人申報的納稅地區是否真實較難核實；二是信息的全面性問題，銀行沒有辦法強制存量客戶申報；三是帳戶轉移十分迅速，中國並非傳統意義上的避稅天堂，部分非中國稅收居民帳戶餘額很快會被轉移到證券、債市等投資領域甚至境外，單純一家金融機構的帳戶變化十分迅速。”

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