“为什么捐款? 对你有何好处?”
盖茨说第一，回馈社会让世界变得更美好是一件有意义的事；第二，他从慈善里进行的科研项目中找到了乐趣。西方有钱人貌似特别喜欢做慈善，一捐就是大手笔。盖茨捐出500亿，贝索斯 100亿，小扎为庆祝生了女儿捐出 99% 的 Facebook 股票价值450亿。是富人不喜欢传承，不想留给子孙后代么？还是他们比我们更崇高？还真不是。Mattathias Schwartz 就发文说，这帮超级富豪只是表面捐款，实则避税。慈善是个名利双收的事，有些钱就是命中留不住的，不做慈善就只能交给税务局，你选哪个？
例子1
大卫是一个普通上班族，攒工资，买房、供房，到68岁终于付清了自住房和一个cottage。欣慰的是，自住房此时已涨了100万，度假屋涨幅也有50万。除了房子，大卫的其他资产不多，可忽略不计。他算了算，去世时自住房的增值免税，cottage要交10万的增值税。
大卫只有一个儿子，已经结婚，生了一对双胞胎。儿子常常周末带小孩去cottage玩，几次表示希望父亲把cottage传给他。
大卫的目标： 1. 去世少交税 2. cottage给儿子 3. 给湛山精舍捐一笔善款。
规划 – 大卫立一份遗嘱，遗产中拿出20万捐给湛山精舍，其余的全部给儿子； 买一份50万的人寿保险，指定 estate 为受益人。
大卫去世了，全部资产视同在去世这一天以市场价出售, 自住房的100万增值免税，度假屋增值50万，其中25万计入大卫收入，面临个人税10万；
同时，保险赔偿金50万直接进入遗产；按遗嘱，执行人将其中20万捐给湛山精舍，收到一张20万的捐款收据；
将这张20万的 charitable donation receipt 计入 final return，大卫的 final tax 居然从10万降到了3千！
交完税后，遗产开始分配。儿子如愿得到了cottage和保险赔偿金剩下的30万，寺庙得到了20万的捐赠。一举三得，大卫的三个目标都实现了。
如果没买保险
如果大卫没买保险，首先10万的个人税怎么解决是个问题（这还没算 estate administration tax）。遗产以房产为主，几乎没有流动资金，现金不够，卖房来凑。遗嘱执行人很可能被迫卖房，若能卖了自住房还好，但若偏赶上cottage更好卖，那儿子就拿不到 cottage了。这份保险提供了现金流，大幅降低了交税、确认了度假屋的传承、还如大卫所愿捐了一笔善款。
回头再看，把保单的直接受益人设成 estate 也有不利的一面，赔偿金进入遗产，增加 estate administration tax，债权人也可以追讨。
如果有配偶
若大卫的太太健在，cottage通过遗嘱留给太太，根据 spousal rollover 太太以大卫的购入价接手，不引发增值，大卫不交税; 等太太去世时，再按那时的市场价由太太交税；太太还可以不用 spousal rollover，选择以市场价接手，等她去世时，增值降低，也达到了减税的目的。
例子2
Janet 是个地产投资人，以公司持有多处 street plaza 和出租房， 一直以来租金收入十分可观。多伦多房价噌噌上涨，这些物业合计起来总值约一千万。Janet 找会计师算了算，假设此时去世，公司股份视同以市价出售，一千万增值（股份ACB接近零）个人税得面临260万。遗产里没那么多现金，肯定得卖掉二三个房子凑钱，想想为了交“死亡税”而卖掉长势如此喜人的房产实在太可惜了。
Janet 的规划目标： 1. 少交税 2. 尽量保留物业 3. 慈善捐款
规划 – 朋友建议Janet买一份 260万的人寿保险，用赔偿金付税；但是Janet 听说邻居大卫去世时通过慈善捐款少交了很多税，以自己的身家她决定买一份500万的人寿保险，将社区教会设成保险受益人。
Janet 去世，500万的保险赔偿金直接给到教会，一张 500万的 donation receipt 将原本260万的税降到 15万，这点钱不用卖房也能交齐了。
不用卖房子，Janet 传承了全部物业给孩子、还捐了一笔很大的善款、CRA的税也合理降低，轻松搞定。若按朋友说的，买260万的人寿保险，用赔偿金交税，那CRA得到260万的税款，不会表示感激反而一副理所应当的样子，教会也一分钱得不到，最终还是便宜了CRA。做慈善和交给CRA相比，Janet 和其他富豪一样选择了慈善。
保险捐赠
保险的捐赠有两种，一种像上面的大卫那样，在遗嘱内指定捐给哪一家慈善机构；另一种是直接把保单受益人写成慈善机构的名字。后者的好处第一， 万一今后反悔了还可以随时改；第二，保单有直接受益人，赔偿金不进入遗产，节省了 estate administration tax 同时还能规避债权追索；第三，charitable receipt 可帮忙大幅减税。而通过遗嘱指定慈善机构的灵活性差，万一要改，就得按改遗嘱的方式去改，手续上的合法合规有严格的要求。
人在去世这一年报的最后一份税表 （叫 final return 或 terminal return)是一张巨大的账单，金额往往超出你的想象。与其被 CRA理直气壮地拿走，还不如通过慈善捐赠，提高企业和个人形象，博得公众好感，同时更获得大量避税收益。加拿大一向鼓励慈善，制定了各种抵税方式。收入高的，税高；税越高，慈善捐款的减税越给力。有钱人喜欢慈善，为什么？资本逐利， 这“利”既可以是金钱上的得利，也可以是精神和信仰上的富足。我等俗人，暂且抛开精神境界，单从“钱”的角度，$200以下的捐款有 15%的 federal tax credit, 超过$200的部分有 29%的 tax credit。对于一个已经处在最高税阶的人来说，超过$200的捐赠可产生33%的 tax credit。这些 donation credit 可积攒5年，习惯年年都捐的可在5年里选收入最高的一年一起报，减税力度更大。夫妻之间还可把捐款转给收入高的一方报，更省税。
公司买保单
Janet 还可以考虑用公司名义买保单。公司买保单，公司必须是受益人。去世后公司得到500万赔偿金，减去保险的ACB后进入 capital dividend account。再发免税的dividend 给estate, 让 estate 有钱交税。
例子3
捐现金、捐房子，捐珠宝字画，几乎只要慈善机构需要的，你什么都可以捐。但是，捐赠造成 deemed disposition，税务上视同以市场价售出, 捐赠人得交增值税。
比如，我捐了一幅蒙娜丽莎给教堂，这幅画的市场价为 500亿欧元，我则被视同以500亿欧元的价格卖掉此画，要交很多、很多、很多的增值税，那我肯定就不捐了。但是， CRA为了鼓励捐赠，还是给了两种例外：1. publicly-traded share； 2. ecologically sensitive land ，意思是，捐赠这两类东西的话不计增值。
大卫用公司名义炒股，投入了10万，现已涨到50万。他把其中价值20万的public share捐给了一家慈善机构，这20万股票的成本为4万。
公司的慈善捐赠可作为费用抵减公司的收入。大卫公司做投资，赚的是被动收入，税率50%，20万的捐赠当年就让公司节省10万的税（最高可抵减75%的净收入）；当年没用完的 donation 还可 carry forward 到接下来的5年。不仅如此，公司的 capital dividend account 还能计入16万（non-taxable portion of CG, 因为16万的增值都免税，全部16万进入CDA），大卫今后可随时免税拿出。
公司捐了20万的股票，当年就省了10万的税，还有了16万的CDA。另一个小好处是公司的市值因此降低，以后股东去世时交的“死亡税“也就随着降低了。
公司出钱买保险
大卫还可像Janet那样，考虑用公司的钱为自己买一份人寿保险。去世后赔偿金进入公司的CDA, 新股东（孩子）可免税拿出。其实是变相地利用公司的钱给自家谋福利，这比把钱发给股东个人再用个人买保险要划算得多。因为一旦发到个人，个人交个人税，钱就缩水了。
保险和慈善捐款一直以来在遗产规划中起着重要作用。美国的富人说，谁交遗产税了，那就是这家的遗产规划做得太糟糕了。加拿大尽管没有遗产税，但有 estate administration tax 和 final tax，这其实都是死亡引发的税。死亡不可避免， 交税也不可避免，但是，做好规划，税可以少交。
在遗产规划中，四个人必须协同作战：会计师、律师、评估师、和保险经纪。专业人士之间彼此了解、信任，才能制定出一套适合客户的方案。对客户来说，不能做了一套方案就束之高阁，以为立了遗嘱、也买了保险、还做了规划那从此就高枕无忧了。一份十年前立的遗嘱，肯定不能反映当前的现实和你此时的意愿，随着资产和年龄的增加，人的想法会变。建议每隔三五年把遗嘱翻出来看一看，该更新更新，该重写重写。家里资产、婚姻、孩子、企业发生了变化的，要及时沟通，让规划匹配现状，符合个人意愿，这样的规划才有意义。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；工作微信 jktax-carol; jktax-vivian
