2018年我开始了STEP的学习。STEP全称 The Society of Trust and Estate Practitioners，是一群做信托和遗产传承规划的专业人士组成的协会，总部在英国伦敦，分舵遍布40多个国家。考完后拿证，有两年的相关工作经验，就是正式会员了。由于平时还得 full time上班，我只能每年考一门，到今年终于结束。
我大学是会计专业，这是来加拿大后的第一个房东建议的，本来我想读教育，教书育人，神圣高尚。可是，这个梦想被房东狠狠地批评了，说学教育只能当老师，加拿大人口这么少，一共才几个学校，将来就业机会少，会很穷。你这样文静的小姑娘适合学会计，好找工作，以后坐办公室，会非常有钱。
就这样我读了四年会计，没补过考，还拿过一点奖学金。大四开始找工作，四大会计事务所都很挑，简历石沉大海。好在CRA那一年直接到校园招新人，我就进去考了两次笔试和一个面试。我身材敦实不到160，圆脸显厚道，问完问题后那几个考官互相对视了一下，看上去十分满意。一拿到毕业证我就进CRA上班了。工作8年后，我彼时年薪离10万还有差距，和房东说的“非常有钱”更是相去甚远，我就狠狠心辞了出来，在家附近租了一个办公室，开始挣大钱。
带着CRA的光环加上我长得还行，第一年客户量就超出了预期。我发现，在加拿大交税交到死，死时交税最多；我又发现，有钱人投资渠道多，越来越有钱；他们不但擅长赚钱，更乐于花钱，接受新的思想和商业信息，把专业人士圈在身边，为自己规划筹谋，让他们更加有财有识。钱多到实在花不完了就做慈善，福荫子孙。我恨不得辞了工作，天天去给有钱人做这种规划。
为了这个新梦想，我又开始学习，每一本教材都被我画满了颜色和奇怪的符号，只有我才知道代表什么。我不喜欢电子书，没法画，还是纸的好。
我用白话总结，简单明了、直击灵魂。我还喜欢手写，读完了基本上把书按自己的理解重写了一遍。这几篇读书笔记是这些年为了准备考试陆续记下的，归纳了一些要点和几个有意思的案例，感谢作者。
遗产规划又叫财富的传承，是安排去世之后的事、为家人提前做的一个经济上的安排。我先了解客户的目的，为什么要做规划？他的真实想法是什么？都有哪些顾虑？还要细致地了解他的财务状况和家庭结构。
目标 – 大家做遗产规划的目标通常集中在这几个方面，比如，去世后，怎样给家人留下足够的供给？怎样少交税？怎样传承企业？怎样安排遗产才不引发家人争执？怎样防婚变被对方分财产？怎样防儿媳、防女婿？老夫少妻家庭怎样避免年轻妻子再婚导致我的家财流失？我是二婚，去世后怎样让亲生孩子继承家业，隔离后妈干预？生意失败，怎样防合伙人追索我个人遗产？
Hard facts – 确定了目标，再看他的家庭。需要详细了解全部成员的年龄、国籍、婚姻、常住地、哪国税务居民、每项资产、债务、房产、RRSP/RRIF、TFSA、pension、是否有企业、谁持股、持多少，谁管事？谁不怎么管事？谁承担责任？已买了哪些人寿保险、重疾保险、残障保护？指定受益人是谁？签过哪些生意合同、婚前协议、同居协议、分居协议、抚养/赡养协议、遗嘱、授权委托？
Soft facts – 甚至还要了解家中谁和谁比较合得来？谁和谁合不来？孩子之间的关系怎样？如果给一个孩子分得多，会造成其他孩子不满么？谁的婚姻最可能出状况？谁是家里说得算的？谁是真正说得算的？家庭大事怎样定夺？家庭成员之间友爱吗？能真诚坦白地交流吗？有心结吗？愿意给孩子更多权利和责任吗？孩子们是否心智成熟、父母放心孩子的婚姻和理财能力吗？有没有 hidden agenda? 有无婚外子女、有哪些不想别人知道但希望妥善安排好的人？
除了要解决上面这些，一个好的遗产规划，还得搞定 “如果……怎么办？” 的问题。比如，如果继承人先死了，怎么办？如果市场动荡，我的遗产价值大幅缩水了，怎么办？立完遗嘱离婚了，怎么办？家里又添了个小孩，怎么办？如果发生意外，植物人了（遗嘱没法改了）怎么办？
举个最简单的小例子：
今年9月，一位姐姐核酸阳性，闭门隔离，在家闲着容易多想，她知道我一直在鼓捣这方面的证书，就甩来一个惊悚的微信 – 去世前有哪些 tax planning 可以做？大姐的情况很直接，安省居民，单身，T4雇员，年薪9万。一个自住房现在值150万，成本90万；一个投资房市价90万，成本60万；俩房都没贷款。股票9万，成本4万；RRSP 20万。她说别的先不说，就假定9月底去世，看看得交多少税？
这么简单的一个单身，算下来交税20万，加上遗产认证费4万，一共24万，大姐大吃一惊。本来她一个人，想按法定继承顺序，没配偶、没孩子、没孙辈，那父母按序就是继承人。
首先，遗产里没24万现金，父母也拿不出。一旦她死了，老人根本就不知道该办什么手续。没遗嘱，父母或其他亲戚必须向法庭申请当 estate administrator, 这个过程可能要等上半年或一年，这期间遗产被冻结、不能动、更不能分配，那老人靠什么生活？
等到有了政府指定的 administrator, 那如何搞到24万呢？买保险、借钱、变现股票和RRSP、卖房？…
除了得解决现金问题，她还得提前安排好几个“ 如果……怎么办？” ，比如，如果她没死，但失去了行为能力，怎么办？如果需要长期看护，钱怎么办？如果抢救，谁决定是插管、上呼吸机，还是放弃治疗？谁有权动用银行？谁做主卖房？若父母离婚，财产给哪一方？如果父母反而走在她前面了，那财产又留给谁？甚至如果父母先走了一个，另一个再婚了，又怎么安排？大姐忽然发现自己低估了身后事的种种可能，此事并不那么简单。
大姐发现，还真得立个遗嘱，指定执行人，在遗嘱里把各种事安排得明明白白的；必须有 POA for personal care 还有 POA for property 这样她昏迷时好有人做主，有人付账单、管理账户和投资、做主卖房。没安排好这些，一旦出了事，再亲近的家人也无法直接插手。
要是再有点儿钱的、房子多的、有配偶的、有未成年小孩的又该怎么安排，孩子成年的担心婚变、是重组家庭的、重组后又生了孩子的….一堆事。遗产规划可不仅仅是税务的规划，家庭法、继承法、税法都要关照到。
小家有小家的规划，大家有大家的规划，资产越多，需要提前安排的事就越多。有人暗戳戳地八卦，盖茨两口子这次离婚其实是一个税务规划中的小步骤，因为拜登要给美国富人大幅加税了。先不管是真是假，有钱人结婚、离婚、捐款、搞慈善、家族信托、甚至竞选总统，这些都离不开一个“税”的考虑倒是真的。
我幡然领悟，我房东还真有敏锐的商业头脑，难怪泉南商人里成为大富翁的远比别处的多。要不是她当年目光远大、极力劝我学了这一行，如今我怎能给有钱人做这些规划呢？我感觉自己离“非常有钱”又近了一步。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。事务所电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；办公微信 jktax-vivian
