总看到有人说，把房子上加孩子的名字采用 joint ownership 持有，去世时孩子就能自动继承，方便简单，还节省认证费。这个说法一个月里我能听上好几回。这么做到底好不好呢？先看几个例子。
例子1 – 自住房，加名字
大卫2016年得知自己患了癌症，立刻找律师把当时40万的 condo (principal residence) 加上了儿子的名字。儿子35岁，已婚，有自己的房子。今年大卫过世了，condo 值60万。
根据 Joint ownership with right of survivorship 儿子自动继承了condo; 但儿子的小家庭已经有了 principal residence，condo上这一半产权只能按投资房处理。假设儿子此时卖掉condo, 从加名字到大卫去世，涨了20万，儿子占10万，50%计入收入，40%税阶，儿子为这一半产权交税 2万；
若不加名字，房子一直大卫自住符合 principal residence，去世时完全不交增值税；遗产认证费按此时市场价60万计算只有$8,250。若此时还有房贷，贷款余额可从市价中减去，认证费还会减少一些。
大卫在自住房上加了孩子名字省了8千的遗产认证费，却让儿子多交了2万的个人税，可谓按下葫芦浮起了瓢。
例子2 – 投资房，买入时直接加孩子
大卫听说联名持有房子好，买投资房时直接把两个成年孩子大宝和二宝作为 joint owners 放在了产权上，父子三人联名。大卫的遗愿是财产在两个孩子之间平分，一碗水端平，尽量省税。
几年后，老大在一次外派出差中遭遇空难，大卫一病不起，几个月后也撒手人寰。问题来了：
上面这套三人联名的投资房原本每人 1/3，joint ownership with right of survivorship 使健在的人自动继承。大宝先去世，他的1/3自动由父亲和二宝继承，每人50/50；但是，这1/3 deemed disposition 的增值依旧由大宝交税，从大宝的遗产中支付。这意味着大宝的1/3在他在世时没给自己和小家庭带来任何实惠，反而在他去世时多交了这笔税造成遗产缩水，能留给自己小家庭的资产反而变少了。
大卫去世，他的50%产权又归了二宝，大卫的遗产得为这50%的 deemed disposition 交税。而根据 right of survivorship 二宝自动得到全部 100%。
Joint ownership 省下了大卫的一点遗产认证费，却导致了大宝的遗产缩水，房子全归了二宝，大宝的小家庭在房子上没任何权益。这完全违背了大卫的初衷，遗产没平分，对大宝和他的小家更是不公。
例子3 – 投资房， 后加孩子
大卫有一儿一女，两套房。一套城里的 townhouse 一直由大卫自住和一个北边的小度假屋。度假屋买得早，当时只花了10万。孩子都长大了，各自也成了家。大卫的女儿经常带孩子去湖边玩，大卫说那就把度假屋留给女儿吧，女儿也很乐意，于是正式加了女儿的名字将度假屋 joint 持有，此时价值50万。
女儿不出钱却得到一半产权，相当于父亲赠与。税务上，视同大卫以此时市场价转让了度假屋50%的产权。这一半对应的增值为20万，50%计入大卫收入，大卫为这个加名字的操作交税5万（他个人税阶50%）；
没过两年，大卫突然心脏病摔倒，趁着神智清醒赶紧立了遗嘱，指定儿子为执行人，并把 townhouse 和一万左右的银行存款，加起来差不多60万在遗嘱里写了留给了儿子；度假屋已提前加了女儿，以后她自动继承，这时不用担心。大卫暗自算了一下，度假屋此时也值上60万了，这样俩个孩子每人得60万的财产，自己也算是一碗水端平。
一个月后，大卫去世。根据right of survivorship 女儿直接继承了度假屋，不交任何税。儿子作为遗嘱的执行人，找会计师给父亲报 final return 时发现，父亲在度假屋上50%的产权视同在他去世这天以市价出售，增值25万，交税 6.25万，税得从父亲的遗产中支付；可遗产里只有一万左右现金，钱不够，儿子只好选择卖了 townhouse，再刨去地产经纪费、律师费、和银行贷款的 pre-payment charge等杂费大几万块， 交完税后，遗产价值还剩不到50万了，而妹妹却坐享其成得到了价值60万的度假屋。
儿子表示很委屈，作执行人料理后事，操心出力不说，最后得到的遗产反而少，从此留下个心结。
例子4 – 投资房，加名字； RRSP，指定直接受益人
大卫一儿一女。女儿 Ema 正在分居中，她有两个小孩，一个12岁和一个15岁；儿子Bob单身。大卫有一套自住房，价值100万和一个度假屋60万（没贷款），还有存款约5万和 RRSP 16万，合计 181万。按这个规模，大卫算出遗产认证费约 $26,400。
Ema 听了一场讲座，学到 joint ownership 下可自动继承，还说RRSP如有指定受益人的也不进入遗产，这样一来，可省下不少认证费呢。于是，Ema 劝说父亲将度假屋改成三人联名，把 RRSP设立了直接受益人为 Ema 和 Bob。她说，这样操作让度假屋和RRSP将来都不进入遗产，进入遗产的只剩下一个自住房和存款。（注意，度假屋加联名时会给大卫带来税务问题，见例3）两个月后，一次出行中Ema和父亲意外车祸，一起去世。
遗产认证费 – 度假屋由于joint ownership 不进入遗产，RRSP有指定受益人也不进入遗产，现在只剩下自住房和存款进入遗产合计105万，遗产认证费 1.5万；如Ema所愿这比之前省下了$11,400；
个人税 – 大卫的 principal residence 增值免税，度假屋视同售出增值30万, RRSP 全额计入收入，大卫50%的税阶，final return 交个人税 15.5万；
17万的税费从大卫的遗产中支付，但现金只有5万，其余12万呢，怎么解决？
但问题不在这儿，就算钱够，能完税，税后的遗产开始分配。根据遗嘱一儿一女平分，每人可得到“税后净遗产”的一半， 105万-17万 = 88万，每人分44万。Ema过世了，她的部分由她的两个孩子继承，每人22万；但Bob除了44万，作为 joint owner 和 direct beneficiary 他还得到了没进入遗产的、价值60万的度假屋、和16万的RRSP，合计120万。
Bob居然多拿到76万的遗产，而Ema的两个孩子每人只有22万。公平吗？若Ema泉下有知，会不会为自己当初做法后悔呢？
上面四个例子，都使用了 joint ownership ，优点是活到最后的 joint owner自动继承全部，资产不进遗产，自然省了遗产认证费；
缺点如下：
- Joint 持有的资产虽不进入遗产（不属于estate 自然避免了 estate administration tax），但去世时 deemed disposition 造成的 capital gain tax 依旧在，而且从遗产中支付；这会使父母 “一碗水端平” 的遗愿无法实现；被加成 joint owner 的那个孩子将自动得到整个资产，而这资产对应的增值税却依旧从遗产中付，导致继承“遗产”的其他孩子的份额被削减；
- 在孩子不出钱而直接获得产权的情况下，若父母没有留下明确的书面说明，根据安省法庭，构成 “resulting trust”。意思是，这并不代表真正的赠予， 很可能父母只是为图方便才加的名字，孩子是代持、代管理， 没有真正产权。这时，如果有其他子女不满、进一步挑战遗嘱，法庭往往会判这套jointly持有的房子依旧进入父母的遗产，避免不了认证费。比如，父母加了老大的名字在房子上，其实是为了自己年迈行动不便时，方便老大处置。结果父母去世后，老大认为自己是 joint owner 应该自动继承整个房子，而老二不这么认为，提出当初父母加老大只是为方便，不构成”赠予“。若老二挑战成功，这套房子就必须进入遗产，少不得交认证费了。 因此，父母赠予的正确做法是，除了加孩子名字上产权，还得留下书面材料说明加名字是为什么，白纸黑字写上自己就是“真的赠予”给某个孩子，这样以后才能站得住脚，也解决了孩子们之间的猜忌；
- 父母和一个子女联名，很容易让其他的子女认为父母偏宠一个，兄弟姊妹之间会因此产生怨气和心结，导致父母去世之后的家庭失和；
- 资产一旦和孩子联名，父母就失去了全面控制，今后想处置必须征得孩子同意；
- Joint bank account 里的钱，只要是 joint owner 都有权支取，摊上一个败家的悄悄拿去挥霍了，年迈的父母防不胜防；
- 联名持有，可能导致孩子的 income tax 交得更多，省下这个税，却多交了那个税，得不偿失；
- 万一这个联名的孩子几年后婚姻出了问题，他的个人资产可在 family law 的条款下被配偶分割；同理，孩子若卷入生意纠纷、合伙人反目导致他的个人财产被追索，那这部分资产也难免不被他人分了去。
遗产规划的案例里，为了节省一点遗产认证费，父母用 joint ownership 而引发出更多问题的比比皆是, 联名之前得好好想一想，适合别人的不一定也适合你。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公室电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；工作微信 jktax-carol; jktax-vivian
