2019， 加拿大“遗产税” 、家庭信托具有划时代的一个年份

曾经我们对于死亡避而不谈，曾经我们对于资产的分配躲躲藏藏，谈钱就伤了亲情和感情，其实经得起时间和金钱靠量的才值得珍惜

如果说我们都需要对自己的人生负责的话，那么没有遗嘱的死亡是一种对自己和对家庭最不负责任的行为，加拿大的资产过户手续决定了人在死亡后有一系列的过程需要经历，这个过程involve了两个最主要的政府部门：税务局（CRA）和各级省政府的probation officer来监管和确保整个流程的规范和合法性；

在我们的资产进行分派时，作为最主要的角色executor-执行人，需要将遗产内的债务全部清除，这个包含了过世人所欠的：信用卡、债务、税务甚至房贷，如果在遗嘱内没有注明保留房贷的话，也就是说如果某人意外死亡的时候没有遗嘱，而又还背负有房贷，那么执行人就必须要将资产去兑付房贷，然后再进行分配，而这一定不是死者的初衷

在还清债务方面，也有先后顺序：首先需要付清的当然就是税务局的欠债

人在死亡的那一个瞬间，所有资产就作为了一次等同于买卖的交易（deemed disposition），而交易的价格就是死亡当天的市场价，基准价（ACB）和市场价之间的增值或者损失将会计入过世人的最后一次报税的收入；我们在世时总认为我们“穷”，没有太多的资产，其实我们现在就来梳理一下我们的资产：

房产：如果不是自住房，不是夫妻联名，那么房子的增值部分将会有50%计入收入；例如：房子买入时为$800K,死亡时市场价格为$120万，那么增值中的$20万将会计入逝者的最后一次报税收入

养老金：个人或者公司的养老金，包含了RPP,RRSP，DPSP等，除非做夫妻转让，不然将会一次性的交结，如果这一部分的ACB为$20万, 死亡当日的市场价格为$30万，那么这$10万将会100%计入到逝者的最后一次报税收入

银行的存款以及各个金融机构内的投资账户：这一部分的也类同于养老金的处理方法，只是区别在于养老金将会100%的计入逝者的最后一次报税，而这里是50%如果是资本增值的话，例如这一部分的ACB为$20万,而死亡当日为市场价格为$30万（全部为资本增值），那么$5万将会计入到逝者的最后一次报税收入

我们的执行人第一个要做的就是要用estate里面的资产将税务局的欠税结清，没有税务局的允许不可以进行资产分配；那么重点来了，一个人死亡之后就只是面临最后一次报税就可以了吗？答案是NO！当所有资产在分配完成之前，资产将会在ESTATE ACCOUNT里面做停留，那么在停留期间产生的所有资产增值将会出现第二次征税，那就是ESTATE TAX，也就是说直到所有资产分配完成之前，estate是一个单独的个体，也是需要正常报税、完成缴税过程；常常有人问，人都死了，这个税怎么付？其实也很简单，就是用遗产里的资产进行清税

大家都知道，如果一个人死亡时没有遗嘱，那么资产分配将会是一个漫长的过程，因为要经历：有一个人向政府申请成为遗产执行人，如果没有人愿意成为遗产执行人，那么将会由政府有牌照的执行人进行统一处理；有了执行人，那么下一个步骤就是收集逝者的所有资产信息、债务信息，形成列表并进行公示以确保没有被遗漏的债权人；接下来便是进行逝者的最后一次报税，由税务局出具清税证明，然后才能进行遗产分配。

政府的办事效率和节奏大家都是知道的，就算是有遗嘱的死亡一般也需要take一个月到10个月不等的时间，如果没有遗嘱的死亡那么1年以上是没有任何奇怪的，就上面的案例，如果没有遗嘱（或者有遗嘱，但理论上都需要时间处理，只是时间上的长短而已）那么所有遗产在ESTATE期间，将会产生三笔费用：

• 遗产管理费

• 执行人费用

• 遗产税费

2015年年底的税改，其中有一条大家可能都没有注意到，那就是estate tax 发生了重大的变更，税改之前，我们的estate是采用了GRE制度，也就是等同于我们个人的税阶制度，低资产的税阶较低，随着资产的增加，每一个额外的dollar要被征高一点的税，叫Graduated Rate Estate，我们简称为GRE，但是2015年年底的税改将这一条给免去了，为了有一个过渡，政府设定了3年，从2016年开始，往后的3年，也就是到今年（2019）为止，estate的GRE优惠时代彻底过去，从2020年1月1日开始所有ESTATE的税收将会统一采用flat rate ，这个统一的税率就是最高个人税率：53%，这个是非常可怕的税率，没有概念？我们算一下就知道了，一个小小的ESTATE里面，有$10万的增值，以安省为例：

• 2019年之前，estate缴税是$2.4万

• 2019年之后，estate缴税是$5.3万

如何避免这个ESTATE的税负？最根本的就是能够有效并缩短资产停留在ESTATE ACCOUNT里的时间，争取在最短的时间内将资产分配出去，做资产过户；虽然这个资产分配的时间还需要根据不同的资产形式而各有长短，但有一份有效的遗嘱、一个高效、思路敏捷的遗产执行人都将成为缩短这个过程的最根本因素，而一个考虑周全的estate planning是基石

而遗嘱信托（Testamentary Trust) 也将和Estate 一起取消GRE优惠税率，采用统个人最高税率进行征税

随着财富的积累，家庭人口的逐渐增加，孩子们也将组建他们各自的家庭，开始他们的各自人生之旅，很多事情和因素是不可控的，而父辈们打下的江山也终将成为孩子们的庇佑，这也无可厚非；如果做好自己对家庭最根本最妥帖的安排，是每一个有家庭有儿女的人肩上承受的“甜蜜”的责任（负担）

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