非税务居民在加拿大境内取得的收入须交 Part XIII 或 Part I tax。适用 Part XIII tax 常见的有：分红收入，房租收入，养老金收入，年金收入， 管理费等。
非税务居民申报房租有三种方式，任选：
第一种, 按整房租的25%直接交税：
这个最简单，只要每月认可交租金的25%为最终税款就不用再报税表了。
- 举个例子：老王为非税居民，加拿大的出租房房每月给他带来$3,000的租金收入。按规定 Part XIII tax = 3,000×25% = 750, 老王须每月给税务局交纳750的预留税，全年 750×12 = 9,000. 如果老王认可交9,000就不用再报税了。此法简单粗暴，不计出租房上发生的费用，直接按房租的25%交。交税多，不宜使用。
第二种：按照整房租的25%交税, 但选择报税：
- 接上面例子：老王按整房租每月给税务局交750的预留税，全年交9,000 。老王选择申报section 216税表报税，计入出租房的各种费用，按照”净房租“计税，预留税多退少补。此法尽管每月预交整房租的25%，但通过报税可退回相当一部分，建议使用。
第三种：按照净房租收入交税，必须报税；
房主必须指定一位加国居民作代理人，在每年1月1日之前或收到第一笔房租之前，向税务局提交NR6表，申请按“ 净房租”预留。经批准后方可按照每月“净房租”的25%交预留税。关于NR6的重大意义请见另一篇博客：
- 接上面例子：老王指定在加拿大定居的侄子为代理人。提交NR6，预期每月净房租为1,500. Part XIII 预留税 = 1,500*25% = 375/月。侄子负责每月交给税务局。
按“净房租法” ，侄子必须在第二年的3月31日之前提交NR4。老王必须在6月30日之前申报 section 216 税表。此法每月预交净房租的25%（现金流要比第二种方法好），通过报税同样多退少补，最终税款和第二种方法相同，也建议使用。
非居民的有效税率 （联邦税+附加税）
非居民在加拿大的房租收入只涉及联邦税，不涉及省税 （因为非居民不属于加拿大任何一个省份）。 但是，非居民要交“附加税” （surtax for non-resident) ，附加税=联邦税*48%。
- 老王全年租金为 $3,000×12 = $36,000，各种费用（房屋保险，贷款利息，广告费，物管费，会计师费，修理费等）合计$26,000， 净房租为 $10,000。 算下来联邦税为$1,500， 附加税 为 1,500×48% = $720。所以老王一共付 $1,500+$720 = $2,220的税。
- 由于侄子已按月预交了$375×12 = $4,500， 所以，老王通过报税可以拿到退税 $4,500-$2,220 = $2,280。
报税流程：
- 申请ITN（报税的税号， 必须有）；
- 指定加国代理人，提交NR6；（没有代理人的，省略此步）
- 申请 NRK 账号，将每月的25% Part XIII tax 打入；无论按照”整房租法“还是“净房租法“， 预留税必须按时交。比如： 3月份的预留税，必须在4月15日之前交；4月份的预留税，必须在5月15日之前交…以此类推。不交或交迟了CRA会收利息。NRK账号可以开在代理人名下，也可以开在房主自己名下；
- 第二年3月31日之前，加国代理人提交NR4；没有代理人的房东直接向税务局申请 NR4 Pro Forma；
- 提交税表
- 坐等
报税截止日期
- 有加国代理人的，报税截止日为第二年的6月30日。 即，报2018年的房租税，税表得在2019年6月30日前提交；
- 没有代理人的，报税截止日为 2年内。即，报2018年的房租税，税表可在2020年12月31日前提交。
特别提醒
非居民税表目前只能邮寄，税务局审批极慢，六到八个月正常，坐等一年也不稀奇。要沉得住气，三分等待，七分情怀。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系电话 416-890-1596；416-818-7157； 邮件 admin@jktax.ca；carol@jktax.ca; 工作微信 jktax-carol.
